Косвенное участие в иностранной организации это

Налогоплательщики, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации, в случаях и порядке, предусмотренных настоящим Кодексом, уведомляют налоговый орган: 1 о своем участии в иностранных организациях об учреждении иностранных структур без образования юридического лица ; 2 о контролируемых иностранных компаниях, контролирующими лицами которых они являются. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уведомление о контролируемых иностранных компаниях представляется в срок не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с главой 23 или 25 настоящего Кодекса либо который следует за годом, по итогам которого определен убыток контролируемой иностранной компании. Федерального закона от

Суть принятых поправок сводится в частности к обложению налогом нераспределенной прибыли иностранных организаций структур без образования юридического лица , принадлежащих и управляемых российскими налогоплательщиками. Кроме того, Закон о КИК объединяет иные специальные правила борьбы с уклонением от уплаты налогов specific anti-avoidance rules - SAAR [1] , такие как, концепцию бенефициарного собственника дохода, налогового резидентства юридических лиц, а также противодействия косвенной продажи недвижимого имущества. Важность принятия данного закона трудно переоценить. В Налоговом кодексе впервые достаточно подробно были описаны механизмы противодействия уклонения от уплаты налогов с помощью иностранных правовых конструкций. Что ознаменовало начало нового этапа борьбы с офшорами. Закон о КИК был принят в спешке и в изначально версии имел множество недоработок.

Контролируемые иностранные компании: закон и разъяснения

Налоговые отношения с участием иностранн Автор: Д. Цель настоящей статьи — разъяснить порядок декларирования физическими лицами участия в иностранных организациях и контролируемых иностранных компаниях в рамках второго этапа амнистии капитала. Приведем условный пример. Общество, в свою очередь, является учредителем и единственным участником компаний в различных юрисдикциях: Кипре компания зарегистрирована в г. Физическое лицо планирует сообщить в налоговые органы сведения об участии в данных организациях в рамках второго этапа амнистии капитала.

В первую очередь необходимо установить, какие уведомления необходимо представить в связи с участием в иностранной организации. Уведомление об участии в иностранной организации В соответствии с подп.

Доля участия в иностранной организации определяется в порядке, установленном ст. При этом: долей прямого участия признается непосредственно принадлежащая лицу доля голосующих акций или доля в уставном складочном капитале иностранной организации; доля косвенного участия в организации представляет собой произведение долей прямого участия каждой предыдущей организации в каждой последующей [1].

В приведенном примере косвенное участие физического лица в иностранных компаниях реализовано через участие в российской непубличной организации, которая является единственным участником иностранных организаций. По общему правилу п. Таким образом, в отношении зарегистрированных в г. В отношении доли участия в иностранных компаниях, зарегистрированных в иностранных юрисдикциях по состоянию на 15 мая г. Неправомерное непредставление в установленный срок уведомления об участии в иностранных организациях влечет за собой взыскание штрафа в размере 50 руб.

Уведомление о контролируемых иностранных компаниях В силу подп. Уведомление о контролируемых иностранных компаниях КИК подлежит представлению в налоговый орган в срок до 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании п.

Таким образом, подлежат установлению следующие обстоятельства: является ли иностранная организация контролируемой; в какой момент необходимо отразить прибыль КИК в составе доходов контролирующего лица. В соответствии со ст. На основании п. Данный срок не прерывается на периоды выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного менее шести месяцев лечения или обучения. Вместе с тем согласно п. Таким образом, физическое лицо признается контролирующим лицом иностранной компании, зарегистрированной в г.

В отношении остальных компаний — с момента возникновения цепочки владения. Вместе с тем положения ст. Формулы для расчета эффективной ставки налогообложения и средневзвешенной налоговой ставки представлены в п.

В соответствии с п. Пассивными доходами в силу п. При применении установленных НК РФ льгот налогоплательщик не освобождается от обязанности подачи уведомления о контролируемых иностранных компаниях ст.

Также применение указанных освобождений должно сопровождаться представлением документов, подтверждающих данное право ст. Датой получения дохода в виде прибыли контролируемой компании признается 31 декабря года, следующего за календарным годом, на который приходится дата окончания периода, за который составляется финансовая отчетность иностранной компании п.

Уведомление о контролируемых иностранных компаниях, соответственно, подается в срок до 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором признается такой доход. Неправомерное непредставление уведомления о КИК за календарный год влечет за собой взыскание штрафа в размере руб. Если сумма неуплаченного дохода, подлежащая отражению у контролирующего лица в связи с участием в КИК, превышает 2,7 млн.

Если прибыль КИК не учитывается при определении налоговой базы у налогоплательщика — контролирующего лица, представление налоговой декларации по НДФЛ и иных документов, предусмотренных п. Амнистия капиталов В соответствии со ст. Специальная декларация представляется в двух экземплярах в любой налоговый орган либо в центральный аппарат ФНС России по выбору декларанта , каждый экземпляр должен быть подписан непосредственно декларантом п.

Декларация может быть представлена в налоговый орган декларантом лично либо через уполномоченного представителя, действующего на основании нотариально заверенной доверенности п. Подача специальной декларации не освобождает декларанта от подачи уведомления об участии в иностранной организации и уведомления о контролируемых иностранных компаниях.

Такие уведомления подаются в территориальный налоговый орган по месту жительства физического лица — декларанта. Как следует из п.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: КИК часть 1 – признание иностранной компании резидентом РФ

об определении доли участия лица в иностранной организации реализованное через прямое и (или) косвенное участие в одной или. Таким образом, физическое лицо имеет долю косвенного участия в каждой иностранной организации в размере 50% (1,0 × 0,5, т.е. в.

С 1 января года в российском налоговом законодательстве были введены правила о контролируемых иностранных компаниях КИК , которые влияют на процесс структурирования сделок с участием нерезидентов. В случае, когда возможно определить фактический размер принадлежащих лицу акций или долей в уставном складочном капитале КИК, процент его участия признается тождественным проценту принадлежащих ему акций долей. В случае невозможности определения фактического размера доли участия лица в КИК, она определяется исходя из доли имущества, вносимого каждым участником, в совокупном вкладе КИК, а в случае невозможности определения такой доли — пропорционально числу участников КИК письмо Минфина России от Доля прямого участия Доля прямого участия в иностранной структуре без образования юридического лица например, трасте определяется пропорционально вкладу каждого контролирующего лица в имущество, переданное этой структуре. В случае невозможности определения размера вклада в имущество, переданное такой структуре, доли всех контролирующих лиц признаются равными, а их размер определяется исходя из количества контролирующих лиц такой структуры. Косвенное участие в иностранной компании Косвенное участие представляет собой наличие у лица в собственности определенного количества голосующих акций либо доли в уставном складочном капитале организации структуры без образования юридического лица, которая, в свою очередь, владеет определенным количеством голосующих акций долей КИК. Исключения в налогообложении Налоговый кодекс РФ предусматривает ряд исключений, при которых прибыль КИК даже при соблюдении вышеописанных условий не подлежит обложению на территории России. К таким исключениям, в частности, относятся: некоммерческие организации, которые в соответствии со своим личным законом не распределяют полученную прибыль между акционерами участниками или иными лицами; иностранные компании, образованные в соответствии с законодательством стран ЕАЭС — Армении, Беларуси или Казахстана; компания, которая является активной иностранной компанией, активной холдинговой или субхолдинговой компанией. Эффективная ставка представляет собой выраженную в процентах пропорцию между налогом с прибыли, уплаченным иностранной компанией, и ее прибылью. Средневзвешенная ставка представляет собой выраженное в процентах отношение между суммой налогов, подлежащих уплате с прибыли иностранной компании по российским ставкам отдельно учитываются доходы от дивидендов , и прибылью данной компании. Для применения такого освобождения от налогообложения налогоплательщик — контролирующее лицо должен представить в соответствующий налоговый орган документы, подтверждающие соблюдение условий для такого освобождения. Читайте об этом.

Теперь же в этот список входит еще и Российская Федерация. Какие же основные функции этого закона?

Это обусловлено борьбой с офшорными схемами по выводу капитала за рубеж через такие образования послание Президента Федеральному Собранию от Контролирующее лицо Организацию гражданина признают контролирующим лицом по определенным правилам. Эти правила различны для признания контролирующим лицом иностранной организации и признания контролирующим лицом иностранной структуры.

Кто признается контролируемой иностранной компанией и контролирующим ее лицом

Налоговые отношения с участием иностранн Автор: Д. Цель настоящей статьи — разъяснить порядок декларирования физическими лицами участия в иностранных организациях и контролируемых иностранных компаниях в рамках второго этапа амнистии капитала. Приведем условный пример. Общество, в свою очередь, является учредителем и единственным участником компаний в различных юрисдикциях: Кипре компания зарегистрирована в г.

Прямое и косвенное участие в контролируемых иностранных компаниях

Статьи для юриста Минфин разъяснил два вопроса применения законодательства о контролируемых иностранных компаниях В августе месяце Министерство финансов РФ выпустило несколько разъяснительных писем по вопросам применения законодательства о контролируемых иностранных компаниях КИК. В настоящем материале привожу небольшой обзор этих писем. Отключить рекламу По мнению Минфина, таким участием, в частности, признается участие лица в иностранной организации, реализованное через прямое и или косвенное участие в одной или нескольких публичных компаниях, являющихся российскими организациями, которые, в свою очередь, участвуют в этой иностранной организации через одну или несколько организаций, не являющихся публичными компаниями. При этом в случае смешанного участия в иностранной организации через несколько последовательностей участия вышеизложенное правомерно для последовательности, в которой присутствует публичная компания. При этом доля участия для признания налогоплательщика контролирующим лицом определяется по совокупности долей участия во всех последовательностях. Отключить рекламу Минфин в анализируемом письме сослался на подп. По мнению Минфина РФ, в случае если выполняется условие, установленное в соответствии с подп. В то же время такой налогоплательщик не освобождается от обязанности уведомления налогового органа по месту жительства физического лица в порядке и сроки, предусмотренные ст.

О порядке применения переходных положений для целей признания лица контролирующим лицом иностранной компании.

Порядок заполнения Листа Г "Раскрытие порядка участия налогоплательщика в иностранной организации при наличии косвенного участия" формы Уведомления Документ утратил силу или отменен IX. Порядок заполнения Листа Г "Раскрытие порядка участия налогоплательщика в иностранной организации при наличии косвенного участия" формы Уведомления

Контролируемые иностранные компании и контролирующие лица

Уголовный адвокат Уголовный адвокат в суд Адвокат по наркотикам ст. Без сбора налогов ни одно государство существовать не может. Вопрос о собираемости налогов важен, но не менее важен вопрос о том, какие именно доходы ими облагать. Для государства важно не проглядеть доходов граждан и организаций. И в данном случае, ведение бизнеса вне пределов РФ, но при этом обладая возможностью контролировать распределение доходов попало под пристальное внимание государства. Это и не удивительно. На протяжении последних двух лет в России также складывается постепенная практика в отношении применения новых положений НК РФ, касающихся налогообложения контролируемых иностранных компаний. Более того, даже после выхода ФЗ, получившего негласное название закон о КИК, в налоговое регулирование исследуемой сфере продолжали вноситься изменения. Созданный алгоритм налогообложения прибыли КИК, суть которого заключается во включении нераспределенной прибыли рассматриваемых субъектов в налогооблагаемую базу резидентов Российской Федерации, которые осуществляют непосредственный контроль над иностранными компаниями контролирующих акционеров, пайщиков и пр. Для лучшего понимания исследуемой проблематики, необходимо более подробно разобраться в некоторых ее аспектах. Контролируемая иностранная компания КИК — это юридическое лицо или структура без образования юридического лица, которая не является налоговым резидентом Российской Федерации и находится под контролем физических лиц и или организаций, признаваемых налоговыми резидентами России. В рамках указанного понятия, НК РФ под структурой без образования юридического лица понимает такую форму объединения хозяйствующих субъектов, при которой не образуется новое юридическое лицо. Участники такой структуры посредством инвестиций и передачи имущества в доверительное управление имеют возможность извлекать доход в своих интересах. При этом данная деятельность должна соответствовать личному закону государственная национальная принадлежность создаваемой структуры.

Контролируемая иностранная компания (КИК)

.

Уведомление о КИК 2018

.

Закон о КИК

.

Минфин разъяснил два вопроса применения законодательства о контролируемых иностранных компаниях

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Закон о Контролируемых Иностранных Компаниях
Похожие публикации