Камеральная проверка при возмещении ндс

Связанные с проведением камеральной проверки по НДС нюансы будут рассмотрены в этой статье. Камеральная проверка налоговой декларации по НДС — это форма контроля. С ее помощью представители налоговой службы выявляют расхождения и ошибки в отчетности, представляемой плательщиком соответствующего налога ст. Проводится такая проверка на территории налогового органа, в общем случае посещение офиса проверяемой компании не предусмотрено ст. При необходимости документы и пояснения запрашиваются через телекоммуникационные каналы связи ТКС.

Итоги Почему налоговые декларации по НДС проверяют по-разному? Камеральная проверка по НДС к возмещению отличается от простой камералки по этому налогу. Когда в декларации налог показан к уплате, а не к возмещению, контролеры запрашивают меньше документов и исследуют их не так пристально. Причина здесь проста: возмещение НДС производится из бюджета, где каждая копейка на особом счету. Поэтому и ответственность у контролеров при проведении камеральной проверки по НДС к возмещению значительно возрастает. При этом усложняется и сама процедура проверки — она может включать, кроме анализа документов, встечную проверку контрагентов, допросы свидетелей, специальные экспертизы и иные контрольные мероприятия.

Камеральная проверка НДС

Как образуется НДС к возмещению? Обычно, право на возмещение НДС возникает при совершении налогоплательщиком экспортных операций. Но НДС к возмещению может появиться разово, к примеру, в результате приобретения организацией дорогостоящего оборудования, строительства объекта, во время начала нового бизнеса.

Сумма НДС к возмещению отражается в налоговой декларации за соответствующий налоговый период. Порядок возмещения НДС регулируется ст. На основании чего принимается решение о возврате НДС?

Решение о возмещении НДС принимается налоговым органом по результатам проведенной камеральной налоговой проверки налоговой декларации, в которой отражена сумма НДС к возмещению.

Камеральная проверка проводится по общим правилам, установленным НК РФ п. Какие документы могут потребоваться для возмещения НДС? Перечень таких документов приведен в ст. Кроме того, налоговый орган вправе затребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие вычеты по НДС п. Перечень документов, которые подтверждают правомерность заявленных вычетов, а значит и сумму НДС, подлежащую возмещению, налоговый орган указывает в Требовании о представлении документов. Как правило, налоговые органы истребуют договоры, первичные документы, счета-фактуры и даже книгу продаж и книгу покупок.

Налоговый орган может затребовать и иные документы, чтобы составить общее представление о деятельности налогоплательщика. Однако их представление остается на усмотрение налогоплательщика. Совет эксперта Каждый запрос налоговой необходимо оценивать индивидуально с точки зрения того: может ли каждый конкретный запрашиваемый документ помочь налогоплательщику подтвердить перед инспекцией операцию в результате которой образовался вычет НДС.

Основное правило: полный комплект документов для подтверждения вычетов НДС должен давать ясное представление об осуществленной хозяйственной операции. Сколько нужно ждать, чтобы приняли решение о возврате НДС? Общий срок для проведения камеральной проверки составляет 3 месяца п. При этом Камеральная проверка может быть окончена раньше. Однако, для сокращения срока только отнесения к низкой иди средней группе риска недостаточно.

В дополнении к этому налогоплательщик должен соответствовать одному из следующих условий: Сумма НДС, заявленная к возмещению, не должна превышать совокупную сумму налогов: НДС, акцизов, налога на прибыль и НДПИ, уплаченных за 3 предшествующих года.

Если при проведении проверки налоговым органом не будет выявлено нарушений, в течение 7 рабочих дней после завершения проверки налоговый орган принимает решение о возмещении НДС п.

Вернут ли НДС, если по результатам проверки будут замечания? Да вернут, если для этого есть основания, но придется ждать дольше, чем 7 дней. Потому что если налоговым органом были выявлены нарушения — составляется акт камеральной проверки п.

Рассмотрение акта и материалов проверки и последующее вынесение решения производится в порядке, предусмотренном статьями — НК РФ. По итогам рассмотрения результатов камеральной налоговой проверки налоговый орган выносит одновременно два решения п.

Каким способом можно получить НДС обратно? Зачёт НДС в счёт будущих платежей по налогам. Выбранный способ возмещения налогоплательщик указывает в заявлении, которое представляет в налоговый орган. Заявление может быть подано в письменном виде или в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи п. Обратите внимание, что если у налогоплательщика имеется недоимка по НДС или иным федеральным налогам, а также задолженность по пеням, штрафам, подлежащая возмещению сумма НДС направляется на погашение недоимки п.

Такой зачёт инспекция производит самостоятельно, никаких дополнительных действий со стороны налогоплательщика не требуется. Если решение о возмещении НДС принято, когда его вернут? На следующий день после вынесения решения о возврате налоговый орган направляет поручение в территориальный орган Федерального казначейства, который, в свою очередь, в течение 5 рабочих дней с даты получения поручения осуществляет возврат НДС на указанный налогоплательщиком счёт п.

После истечения этого срока то есть с го дня на сумму, подлежащую возврату, начисляются проценты по ставке рефинансирования ЦБ РФ.

Позиция высших судов Если в срок, установленный п. Существует ли ускоренный порядок возмещения НДС? НК РФ предусматривает возможность вынесения решения о возмещении НДС до завершения камеральной проверки, то есть в ускоренном порядке.

В данном случае речь идёт о заявительном порядке возмещения. Причем еще в году значительно расширился перечень налогоплательщиков, которые могут этим порядком воспользоваться. Кто может воспользоваться заявительным порядком возмещения НДС? Правом на заявительный порядок обладают: Организации, которые за три календарных года, предшествующих году подачи заявления на ускоренный возврат, уплатили в совокупности не менее 7 миллиардов рублей следующих налогов: НДС, акцизов, налога на прибыль, налога на добычу полезных ископаемых.

При этом не учитываются налоги, уплаченные в связи с перемещением товаров через границу РФ, и налоговыми агентами. Позиция финансовых органов Суммы налога на добавленную стоимость, возмещенные налоговым органом в порядке, предусмотренном статьями , Налогоплательщики при наличии банковской гарантии на возмещаемую сумму НДС.

Банковская гарантия означает, что банк берёт на себя обязательство уплатить по требованию налогового органа в бюджет сумму НДС за налогоплательщика в случае, если право налогоплательщика на возмещение НДС не подтвердится. При этом нормы НК РФ предъявляют особые требования к банковской гарантии. Налогоплательщики, обязанность которых по уплате налога обеспечена поручительством.

В этом случае обязательство вернуть неправомерно возмещенную сумму НДС в бюджет берёт на себя поручитель. НК РФ установлены требования к поручителю. Налогоплательщики-резиденты территории опережающего социально-экономического развития и налогоплательщики-резиденты свободного порта Владивосток. Как воспользоваться заявительным порядком возмещения НДС? Нужно подать соответствующее заявление. Это заявление должно быть подано не позднее 5 рабочих дней со дня подачи налоговой декларации, в которой отражен НДС к возмещению п.

В заявлении налогоплательщик принимает на себя обязательство вернуть в бюджет полученную сумму возмещения НДС, а также уплатить проценты за её использование, если решение о возмещении налога будет отменено полностью или частично. Налоговый орган рассматривает заявление в течение 5 рабочих дней и принимает решение о возмещении суммы НДС, заявленной к возмещению, в заявительном порядке или решение об отказе в возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке п.

В чем заключаются особенности возмещения НДС при экспорте товаров? В тоже время налогоплательщику предоставлено право принять к вычету НДС, который был предъявлен ему при приобретении товаров, работ, услуг, задействованных в экспортных операциях, или уплачен при ввозе товаров на территорию РФ. В результате может образоваться сумма НДС к возмещению.

Как мы уже говорили, особенностью возмещения НДС в данной ситуации является то, что налогоплательщик должен не только подтвердить вычеты по НДС, но и представить обязательный комплект документов по экспортной операции, предусмотренный ст. Какие документы нужно предоставлять для возмещения НДС при экспорте товаров?

Основными документами в данном случае являются: таможенная декларация; контракт; товаросопроводительные документы. Документы должны быть представлены в налоговый орган календарных дней с момента помещения товаров под таможенную процедуру экспорта. Если пакет документов не будет собран налогоплательщик должен будет уплатить налог по общей ставке.

Какие есть риски при возврате НДС? Возмещение НДС — это право налогоплательщика на возврат налога из бюджета. Этим обусловлено повышенное внимание инспекции к сумме НДС к возмещению, особенно когда речь идёт о крупных суммах. Основные риски лежат в области подтверждения вычета НДС. Во-первых, налогоплательщик должен будет представить в налоговый орган документы, подтверждающие реальную хозяйственную операцию, в результате которой ему был предъявлен НДС.

Отсутствие первичных документов или счетов-фактур влечёт за собой однозначный отказ в признании вычетов, а, следовательно, и в возмещении НДС в соответствующей сумме.

Позиция судебной практики Пункт 7 ст. Однако это правило не может быть отнесено к вычетам, применение которых регулируется ст. Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике — покупателе товаров работ, услуг , так как именно он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налога, начисленных поставщиком Определение Верховного суда от Во-вторых, операции, по которым НДС принимается к вычету, должны быть реальными, а контрагенты налогоплательщика не иметь признаков недобросовестных контрагентов.

Чтобы снизить риски налогоплательщиком следует соблюдать следующие требования: не допускать искажений сведений о фактах хозяйственной жизни; деловой целью сделки не должна быть неуплата и или зачет возврат суммы налога иными словами, сделка не может быть совершена только с целью принять в будущем НДС по ней к вычету или получить какую-либо иную налоговую выгоду ; сделка должна быть исполнена лицом, с которым заключен договор или лицом, которому обязательство передано по договору или закону.

Проводя проверку, налоговые органы, как правило, запрашивают информацию у контрагентов-поставщиков, чтобы убедиться в реальности операции, фактическом её совершении именно этим контрагентом. И если подтвердить операцию не получается, или поставщик отказывается выходить на связь — это может стать одной из причин для отказа в возмещении НДС.

Чтобы снизить риски необходимо тщательно подходить к проверке своих контрагентов и оформлению документов по хозяйственной операции. С другой стороны, при взаимодействии с налоговым органом важно грамотно выстроить общение, сформировав комплект документов, который сможет наиболее ясно и непротиворечиво показать операцию, в результате которой образовался НДС к возмещению. Как можно избежать рисков при возмещении НДС? Снизить возможные риски и провести возмещение НДС наиболее быстро и безболезненно Вы можете воспользовавшись услугами профессионалов.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Камеральная проверка декларации по НДС: подтверждаем правомерность вычета

Поэтому и ответственность у контролеров при проведении камеральной проверки по НДС к возмещению значительно возрастает. При этом. Бюджетное возмещение НДС: когда проводят камеральную и документальную проверки ▻ электронная бухгалтерская газета.

Очередной квартал закончился, декларация по НДС оформлена и сдана в налоговую инспекцию, а вы собираетесь расслабиться? Ведь предстоит еще камеральная проверка декларации, по результатам которой налоговики могут выявить недочеты, несоответствия или ошибки. Шпаргалка по статье от редакции БУХ. Декларацию могут проверять в течение трех месяцев со дня ее представления. Порядок и условия сокращения трехмесячного срока не предусмотрены НК РФ, но также и нет ограничений на завершение проверки до истечения этого срока. За непредставление пояснений или представление их с опозданием предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере рублей 20 рублей — за повторное в течение календарного года нарушение. Штрафа не будет, если бухгалтер вместо пояснений сразу внес исправления и представил в 5-дневный срок уточненную декларацию. На то, чтобы подготовить и представить все документы, организации отводится 10 рабочих дней с момента получения требования. Если этого времени недостаточно, то компания может ходатайствовать о продлении срока, направив в инспекцию соответствующее уведомление. Если по итогам камеральной проверки ИФНС не выявила фактов нарушения налогового законодательства, то акт не оформляется. И специально о завершении проверки организации сообщать не будут. Если компания не согласна с выводами инспекции по результатам проверки, то может составить письменные возражения. Представить их нужно в течение одного месяца со дня получения акта проверки. Налоговая инспекция рассмотрит возражения и примет окончательное решение по проверке, в котором возражения могут учитываться, а могут и не учитываться. При несогласии с окончательными выводами инспекции фирма может обжаловать решение в региональном управлении ФНС, а затем и в арбитражном суде. Хорошо, если эти недочеты действительно безобидные, а предоставленные пояснения удовлетворят налоговиков. Но ведь бывают и такие неточности, которые прямо влияют на сумму НДС, подлежащую уплате. В этом случае последствия могут быть весьма плачевными для компании.

При этом количество истребуемых документов не должно быть больше Отметим, что налогоплательщики не обязаны заполнять вышеприведенный Реестр.

Ревизия проводиться уполномоченными должностными лицами ИФНС. Если подтверждение не отправлено, то ИФНС ограничивает движения на расчетном счете компании.

Бюджетное возмещение НДС: когда проводят камеральную и документальную проверки

Проверки Налоговая инспекция, проверив декларацию по НДС за 1 квартал года, составила акт об отказе в возмещении НДС по счетам-фактурам контрагента общества, которого заподозрила в недобросовестности. Общество на акт представило возражения, а потом обжаловало вынесенное налоговым органом решение в его вышестоящий орган, который оставил апелляционную жалобу без удовлетворения. Позднее общество подало уточнённую налоговую декларацию по НДС за 1 квартал года, не касающуюся спорного контрагента, на уменьшение суммы вычетов. Налоговая инспекция будет проводить проверку уточнённой налоговой декларации по НДС за 1 квартал года полностью в том числе и по спорному контрагенту или только в уточненной части? Налоговая инспекция, проверив декларацию по НДС за 1 квартал года, составила акт об отказе в возмещении НДС по счетам-фактурам контрагента общества, которого заподозрила в недобросовестности.

Итоги «камералки» могут быть пересмотрены в ходе выездной проверки

Статьи для бухгалтера Камеральная проверка: что выявляют налоговики в сданной отчетности После сдачи отчетности автоматически начинается камеральная проверка каждой представленной декларации или расчета. Что на практике выявляют налоговики при проверке отчетности и каковы последствия данных ошибок, читайте в статье. Как проводится проверка Камеральная налоговая проверка — это проверка соблюдения законодательства о налогах и сборах на основе налоговой декларации и документов, которые налогоплательщик самостоятельно сдал в налоговую инспекцию, а также документов, которые имеются у налогового органа. Данная проверка регламентируется ст. Датой начала проверки считается дата представления налогоплательщиком в налоговую инспекцию декларации, расчета или сведений. Проверяются все без исключения поступившие от налогоплательщиков декларации и расчеты. Налогоплательщиков не уведомляют о начале проведения камеральной проверки, решение о ее назначении не принимается. Если в течение этого срока налогоплательщик самостоятельно не исправил ошибки или не предоставил требуемые пояснения, он будет оштрафован.

Даже если по вашим данным у вас все в порядке, все равно отправьте ответ на требование и сообщите налоговикам, что у вас ошибок нет.

Новости Проведение камеральной проверки различается в зависимости от вида представляемой отчетности. Срокам проведения камеральной налоговой проверки и случаям отмены вынесенного инспекцией решения вышестоящим налоговым органом посвящено интервью с Сергеем Разгулиным, действительным государственным советником РФ 3 класса.

Особенности камеральной проверки по НДС к возмещению

Как образуется НДС к возмещению? Обычно, право на возмещение НДС возникает при совершении налогоплательщиком экспортных операций. Но НДС к возмещению может появиться разово, к примеру, в результате приобретения организацией дорогостоящего оборудования, строительства объекта, во время начала нового бизнеса. Сумма НДС к возмещению отражается в налоговой декларации за соответствующий налоговый период. Порядок возмещения НДС регулируется ст. На основании чего принимается решение о возврате НДС? Решение о возмещении НДС принимается налоговым органом по результатам проведенной камеральной налоговой проверки налоговой декларации, в которой отражена сумма НДС к возмещению. Камеральная проверка проводится по общим правилам, установленным НК РФ п. Какие документы могут потребоваться для возмещения НДС? Перечень таких документов приведен в ст.

Сроки проведения камеральной проверки по НДС в 2019 году

.

Как возместить НДС в 2018 году

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Камеральная проверка. Как ответить на требования налоговой?
Похожие публикации