Расходы не принимаемые для целей налогообложения

Поиск в тексте Вопрос: На основании пункта 1 статьи Налогового кодекса РФ в целях главы 25 доходы, полученные налогоплательщиком, уменьшаются на сумму произведенных расходов за исключением расходов, указанных в статье Налогового кодекса РФ. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты а в случаях, предусмотренных статьей Налогового кодекса РФ , убытки , осуществленные понесенные налогоплательщиком. Кроме того, расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

При определении налоговой базы не учитываются согласно ст. Согласно ст. Профессиональные участники рынка ценных бумаг, осуществляющие дилерскую деятельность, вправе относить на расходы в целях налогообложения отчисления в резервы под обесценение ценных бумаг в случае, если такие налогоплательщики определяют доходы и расходы по методу начисления. В таком случае суммы восстановленных резервов под обесценение ценных бумаг, отчисления на создание корректировку которых ранее были учтены при определении налоговой базы, признаются доходом вышеуказанных налогоплательщиков.

Расходы, не принимаемые в целях налогообложения

При определении налоговой базы не учитываются согласно ст. Согласно ст. Профессиональные участники рынка ценных бумаг, осуществляющие дилерскую деятельность, вправе относить на расходы в целях налогообложения отчисления в резервы под обесценение ценных бумаг в случае, если такие налогоплательщики определяют доходы и расходы по методу начисления.

В таком случае суммы восстановленных резервов под обесценение ценных бумаг, отчисления на создание корректировку которых ранее были учтены при определении налоговой базы, признаются доходом вышеуказанных налогоплательщиков. Резервы под обесценение ценных бумаг создаются корректируются по состоянию на конец отчетного налогового периода в размере превышения цен приобретения эмиссионных ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, над их рыночной котировкой расчетная величина резерва.

При этом в цену приобретения ценной бумаги в целях главы 25 НК РФ также включаются расходы по ее приобретению. Резервы создаются корректируются в отношении каждого выпуска ценных бумаг, удовлетворяющего вышеуказанным требованиям, независимо от изменения стоимости ценных бумаг других выпусков. При реализации или ином выбытии ценных бумаг, в отношении которых создавался резерв, отчисления на создание корректировку которого были учтены при определении налоговой базы, сумма такого резерва подлежит включению в доходы налогоплательщика на дату реализации или иного выбытия ценной бумаги.

Если по окончании отчетного налогового периода сумма резерва с учетом рыночных котировок ценных бумаг на конец этого периода оказывается недостаточна, налогоплательщик увеличивает сумму резерва в установленном выше порядке, и отчисления на увеличение резерва учитываются в составе расходов в целях налогообложения.

Если на конец отчетного налогового периода сумма ранее созданного резерва с учетом восстановленных сумм превышает расчетную величину, резерв уменьшается налогоплательщиком восстанавливается до расчетной величины с включением в доходы суммы такого восстановления. Резервы под обесценение ценных бумаг создаются в валюте Российской Федерации независимо от валюты номинала ценной бумаги.

Для ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте, цена приобретения и рыночная котировка пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России на дату создания корректировки резерва. Таким образом, ст. Данные отчисления относятся к внереализационным расходам. Статья НК РФ предусматривает возможность признания в целях налогообложения расходов на формирование резервов под обесценение ценных бумаг, приобретаемых с целью получения дохода от их реализации перепродажи , только профессиональными участниками рынка ценных бумаг, осуществляющими дилерскую деятельность.

Порядок формирования резервов, предусмотренный ст. Если налогоплательщик имеет лицензию профессионального участника рынка ценных бумаг, осуществляющего дилерскую деятельность, но данная деятельность не осуществляется, то отчисления в резерв под обесценение ценных бумаг будут признаваться расходами в целях налогообложения только начиная с того отчетного периода, когда дилерская деятельность будет осуществляться.

При этом в отношении ценных бумаг, резервы под обесценение которых были сформированы организациями, осуществляющими дилерскую деятельность, в году за счет расходов, не учитывавшихся при расчете налогооблагаемой прибыли, величины таких резервов в целях налогообложения не пересматриваются, если рыночная котировка ценной бумаги, принимаемая при расчете резервов согласно ст.

Если в году рыночная котировка ценной бумаги снизилась по отношению к рыночной котировке данной ценной бумаги, учтенной при формировании резервов по итогам года, то в состав расходов, учитывавшихся для налогообложения прибыли в году, включалась разница между резервом, фактически сформированным на конец года независимо от того, уменьшали или нет отчисления в данный резерв налоговую базу по налогу на прибыль в году , и резервом, определяемым в порядке, установленном в ст.

В соответствии с подпунктом 13 п. В соответствии с подпунктом 10 п. Статьей Налогоплательщики, в состав которых входят обособленные подразделения, осуществляющие деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, определяют налоговую базу по вышеуказанной деятельности отдельно от налоговой базы по иным видам деятельности.

Для целей главы 25 НК РФ к обслуживающим производствам и хозяйствам относятся подсобное хозяйство, объекты жилищно-коммунального хозяйства, социально-культурной сферы, учебно-курсовые комбинаты и иные аналогичные хозяйства, производства и службы, осуществляющие реализацию услуг как своим работникам, так и сторонним лицам.

К объектам жилищно-коммунального хозяйства относятся жилой фонд, гостиницы за исключением туристических , дома и общежития для приезжих, объекты внешнего благоустройства, искусственные сооружения, бассейны, сооружения и оборудование пляжей, а также объекты газо-, тепло- и электроснабжения населения, участки, цехи, базы, мастерские, гаражи, специальные машины и механизмы, складские помещения, предназначенные для технического обслуживания и ремонта объектов жилищно-коммунального хозяйства социально-культурной сферы, физкультуры и спорта.

К объектам социально-культурной сферы относятся объекты здравоохранения, культуры, детские дошкольные объекты, детские лагеря отдыха, санатории профилактории , базы отдыха, пансионаты, объекты физкультуры и спорта в том числе треки, ипподромы, конюшни, теннисные корты, площадки для игры в гольф, бадминтон, оздоровительные центры , объекты непроизводственных видов бытового обслуживания населения бани, сауны. Если обособленное подразделение налогоплательщика получило убыток при осуществлении деятельности, связанной с использованием указанных в ст.

Налогоплательщики, которые являются градообразующими организациями в соответствии с законодательством Российской Федерации и в состав которых входят структурные подразделения по эксплуатации объектов жилищного фонда, а также объектов, указанных в абзацах третьем и четвертом ст.

Эти расходы признаются для целей налогообложения в пределах нормативов на содержание аналогичных хозяйств, производств и служб, утвержденных органами местного самоуправления по месту нахождения налогоплательщика.

Если органы местного самоуправления не утвердили такие нормативы, налогоплательщики вправе применять порядок определения расходов на содержание этих объектов, действующий для аналогичных объектов, находящихся на данной территории и подведомственных указанным органам. Если вышеуказанные объекты находятся на территории иного муниципального образования, чем головная организация, применяются нормативы, утвержденные органами местного самоуправления по месту нахождения этих объектов.

При учете расходов, связанных с деятельностью обслуживающих производств, следует иметь в виду следующее. Все расходы, связанные с реализацией услуг соответствующими подразделениями налогоплательщика, обобщаются и сравниваются с доходами, полученными от реализации этих услуг.

При возникновении убытка отрицательной разницы между подобными доходами и расходами налогоплательщик должен подтвердить возможность учета этого убытка для уменьшения налоговой базы увеличения убытка , полученного налогоплательщиком от основной деятельности. Условия, выполнение которых позволит учесть этот убыток в уменьшение налоговой базы текущего отчетного налогового периода, определены ст.

Под специализированными организациями следует понимать организации, созданные для осуществления деятельности, в том числе предпринимательской, в сфере жилищно-коммунального хозяйства, в социально-культурной сфере и т. При этом налогоплательщик не ограничен в возможности выбора организаций, которые являются специализированными и сравнение с которыми он может произвести.

При этом сравнение производится по каждой услуге, оказываемой при использовании объектов подсобного хозяйства, жилищно-коммунального хозяйства, объектов социально-культурной сферы, учебно-курсовых комбинатов и иные аналогичных производств и служб. Если налогоплательщик, в состав которого входят обособленные подразделения, осуществляющие деятельность, связанную с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, не может произвести сравнение согласно условиям, предусмотренным в ст. При этом прибыль или убыток по объектам обслуживающих производств за отчетный налоговый период определяется исходя из данных по всем объектам, а не по каждому объекту отдельно; 14 в виде имущества, работ, услуг, имущественных прав, переданных в порядке предварительной оплаты налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления.

В соответствии с подпунктом 1 п. Часть вышеуказанных расходов входит в состав целевых отчислений, учитываемых в соответствии с п. В соответствии со ст. Общественные организации являются некоммерческими организациями и имеют право осуществлять предпринимательскую деятельность только для достижения целей, ради которых они созданы, и соответствующую этим целям.

Участники члены общественных и религиозных организаций не сохраняют прав на переданное ими этим организациям в собственность имущество, в том числе на членские взносы. Общественные и иные некоммерческие организации, в том числе учреждения, могут добровольно объединяться в ассоциации союзы этих организаций.

Ассоциация союз некоммерческих организаций является некоммерческой организацией; 16 в виде стоимости безвозмездно переданного имущества работ, услуг, имущественных прав и расходов, связанных с такой передачей. Пунктом 2 ст. В соответствии с п.

При получении имущества работ, услуг безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, устанавливаемых с учетом положений ст. Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком - получателем имущества работ, услуг документально или посредством проведения независимой оценки.

При определении источников информации о рыночных ценах на товары работы или услуги необходимо руководствоваться п. Подобные доходы возникают по мере получения в безвозмездное пользование имущества, а также беспроцентного займа, кредита и т. При этом следует иметь в виду, что норма подпункта 11 п.

Согласно подпункту 15 п. Получение от банка беспроцентного займа в денежной форме свидетельствует о том, что заемщик получил во временное пользование на условиях возвратности денежные средства, то есть бесплатную финансовую услугу, которая должна отражаться в составе доходов исходя из рыночной цены подобной услуги.

Средства и иное имущество, полученные в виде безвозмездной помощи содействия в порядке, установленном вышеуказанным Федеральным законом, в соответствии с подпунктом 6 п. При этом необходимо иметь в виду, что документом, подтверждающим принадлежность средств, товаров, работ и услуг к технической или гуманитарной помощи содействию , является удостоверение, составленное по форме и выдаваемое в порядке, определенном, соответственно, постановлениями Правительства РФ от При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в случае, если в течение одного года со дня получения оно за исключением денежных средств не передается третьим лицам; - в виде имущества, безвозмездно полученного государственными и муниципальными образовательными учреждениями, а также негосударственными образовательными учреждениями, имеющими лицензии на право ведения образовательной деятельности, на ведение уставной деятельности.

Кроме того, в соответствии с п. При этом налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов расходов , полученных произведенных в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета у налогоплательщика, получившего средства целевого финансирования, вышеуказанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения.

К средствам бюджетов всех уровней, государственных внебюджетных фондов, выделяемым бюджетным учреждениям по смете доходов и расходов бюджетного учреждения, но не использованным по целевому назначению в течение налогового периода либо использованным не по целевому назначению, применяются нормы бюджетного законодательства Российской Федерации.

К средствам целевого финансирования относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией физическим лицом - источником целевого финансирования: - в виде средств бюджетов всех уровней, государственных внебюджетных фондов, выделяемых бюджетным учреждениям по смете доходов и расходов бюджетного учреждения; - в виде полученных грантов.

Данные средства подлежат включению в состав внереализационных доходов в случае, если получатель фактически использовал такие средства не по целевому назначению либо не использовал по целевому назначению в течение одного года после окончания налогового периода, в котором они поступили; - в виде средств сборов за аэронавигационное обслуживание полетов воздушных судов в воздушном пространстве Российской Федерации, полученных специально уполномоченным органом в области гражданской авиации; 18 в виде отрицательной разницы, образовавшейся в результате переоценки драгоценных камней при изменении в установленном порядке прейскурантов цен.

Порядок переоценки драгоценных металлов и драгоценных камней установлен письмом Минфина России от Переоценка драгоценных металлов и драгоценных камней осуществляется на разницу между новыми и ранее действовавшими расчетными и отпускными ценами в рублях и копейках за грамм химически чистого металла. Результаты от переоценки остатков вышеперечисленных материальных ценностей относятся на результаты финансовой деятельности организаций.

Ценности, подготовленные к отправке и полностью оплаченные по которым денежные средства поступили на счет поставщика , но не вывезенные на дату введения новых цен, не переоцениваются.

Их переоценка производится получателем в день поступления и оприходования. Ценности, подготовленные к отправке, но не оплаченные покупателем по которым денежные средства не поступили на счет поставщика и не вывезенные на дату переоценки, переоцениваются поставщиком в общем порядке. Остатки драгоценных металлов, приобретенных аффинажными заводами за счет собственных оборотных средств, переоцениваются поставщиком в общем порядке; 19 в виде сумм налогов, предъявленных в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю приобретателю товаров работ, услуг, имущественных прав , если иное не предусмотрено НК РФ.

Согласно п. При применении вышеуказанной нормы необходимо учитывать следующее. Расходы на оплату труда должны учитываться для целей налогообложения прибыли только в случае, если нормы коллективного договора, правил внутреннего трудового распорядка организации, положений о премировании и или других локальных нормативных актов, принятых организацией, реализованы в конкретном трудовом договоре, заключаемом между работодателем и работником.

При этом в трудовом договоре допускаются кроме существенных условий трудового договора ссылки на нормы коллективного договора, правила внутреннего трудового распорядка организации, положения о премировании и или другие локальные нормативные акты без их конкретной расшифровки в трудовом договоре. В этом случае считается, что вышеуказанные локальные нормативные акты распространяются на конкретного работника.

Соответственно, если в трудовой договор, заключенный с конкретным работником, не включены те или иные начисления, предусмотренные в коллективном договоре и или локальных нормативных актах, либо на них нет ссылок, то такие начисления не могут быть приняты для целей налогообложения прибыли. В частности, надбавки, обусловленные районным регулированием оплаты труда, в том числе начисления по районным коэффициентам и коэффициентам за работу в тяжелых природно-климатических условиях, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также надбавки, предусмотренные законодательством Российской Федерации за непрерывный стаж работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в районах европейского Севера, учитываются в составе расходов на оплату труда в размерах, предусмотренных трудовым договором.

Если работник до 1 февраля года был принят на работу без заключения трудового договора, то документ, на основании которого он был принят на работу, следует рассматривать как трудовой договор.

Перечень расходов, приведенных в п. Кроме того, следует иметь в виду, что перечень расходов по оплате труда, учитываемых для целей налогообложения прибыли, предусмотренный ст.

В то же время ряд расходов, осуществляемых в пользу работника и предусмотренных в трудовых или коллективных договорах, не могут учитываться в целях налогообложения прибыли, в частности расходы, предусмотренные в п.

В связи с тем что для целей налогообложения прибыли признаются любые начисления работникам, связанные с режимом работы или условиями труда, расходы налогоплательщика по содержанию членов семьи компенсации расходов работника [за исключением расходов на оплату проезда неработающим членам семьи мужу, жене, несовершеннолетним детям к месту использования отпуска на территории Российской Федерации и обратно в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации] и иные аналогичные расходы для целей налогообложения не учитываются; 30 в виде расходов налогоплательщиков - организаций государственного запаса специального радиоактивного сырья и делящихся материалов Российской Федерации по операциям с материальными ценностями государственного запаса специального радиоактивного сырья и делящихся материалов, связанные с восстановлением и содержанием указанного запаса.

Согласно подпункту 20 п. Подпунктом 2 п. Под суммами налогов, поименованных в п. Следовательно, подобные налоги не могли учитываться в составе расходов периода, в котором налоги были начислены.

Так как условия, при которых вышеуказанные налоги перестали отвечать требованиям, согласно которым они учитывались в составе расходов, возникли только в текущем периоде, то они должны быть учтены при расчете налоговой базы текущего периода в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном налоговом периоде, согласно п. В III квартале года бухгалтер начислил налог на рекламу. У бухгалтера возникли сомнения, имеет ли он право отнести этот налог на расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль?

Мы предлагаем следующее решение данной проблемы. Законом РФ от Так как налог на рекламу в ст. Порядок признания расходов при методе начисления установлен ст. Датой осуществления прочих расходов признается дата начисления налогов сборов - для расходов в виде сумм налогов авансовых платежей по налогам , сборов и иных обязательных платежей. Исходя из сложившейся ситуации следует, что налог на рекламу начислен.

Таким образом, при расчете налоговой базы по налогу на прибыль при методе начисления сумма налога на рекламу будет отнесена к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.

Дополнительно отмечаем, что изменениями и дополнениями, внесенными в главу 25 НК РФ, устранена неточность, допущенная в первоначальной редакции п.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Отражение в 1С расходов, не принимаемых к налоговому учету

Расходы, не учитываемые в целях налогообложения. При определении налоговой базы не учитываются следующие расходы:1) в виде сумм. Как отразить в 1С принимаемые и не принимаемые расходы в целях налогообложения. Как оформить не принимаемые расходы в.

Налог на прибыль и расходы, не учитываемые при определении налоговой базы Целью любой предпринимательской деятельности является получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг. Организации, признаваемые налогоплательщиками налога на прибыль, определяя налоговую базу по налогу, уменьшают полученные доходы на сумму произведенных расходов. Но Налоговым кодексом Российской Федерации далее - НК РФ , помимо доходов и расходов, которые учитываются при налогообложении прибыли, определены перечни доходов и расходов, которые не могут быть учеты при определении налогооблагаемой прибыли. Мы расскажем о расходах, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. Перечень расходов, о которых мы поведем речь в статье, содержит ст. Перечень этот достаточно большой, и, к сожалению, в рамках одной статьи нет возможности подробно рассмотреть каждый из перечисленных в этой статье расходов, поэтому мы остановимся лишь на некоторых, наиболее часто встречаемых расходах. При определении налоговой базы по налогу на прибыль, согласно ст. Дивидендом, как вы знаете, в соответствии со ст. Расходы, осуществленные за счет чистой прибыли, то есть прибыли, оставшейся после налогообложения, не учитываются в налоговой базе по налогу на прибыль организаций вне зависимости от характера таких расходов. Если, например, налогоплательщик осуществляет расходы на капитальный ремонт основных средств за счет сумм распределяемого дохода, то есть за счет прибыли, оставшейся после налогообложения, такие расходы на основании п. Такие разъяснения были даны в Письме Минфина России от 27 апреля г. В Письме Минфина России от 8 апреля г. N ФЗ "Об исполнительном производстве". В Письме отмечено, что в соответствии с правовой позицией, высказанной в п.

Раздел: Налоги I.

Они содержатся в й статье Налогового кодекса, и это перечень расходов, которые налогоплательщиком совершены, то есть это реальные расходы, но к вычету они не принимаются и тем самым обременяют налогоплательщика. Поэтому статья я — это особая статья, которая содержит негативные для налогоплательщика позиции, в то время как если мы симметрично посмотрим на доходы, и там есть статья я, которая содержит перечень доходов, не облагаемых налогом, не принимаемых к налогообложению, то я статья — это статья льготная, которая улучшает положение налогоплательщика.

Расходы, не учитываемые в целях налогообложения прибыли

Их целесообразность обусловлена потребностями дополнительного контроля в случае, если к налоговому учету принимается только часть сумм расходов, отраженных в бухгалтерском учете представительские, рекламные расходы и т. При отражении в налоговом учете отдельных видов расходов на командировки налогоплательщикам следует учитывать следующие особенности. По оплате стоимости проезда. Приказом Минтранса России от В связи с этим, естественно, возник вопрос: в каком порядке должны оформляться документы, подтверждающие командировочные расходы для целей исчисления налога на прибыль при приобретении работником для поездки электронного авиабилета?

Расходы, не учитываемые для целей налогообложения

Это означает, что предприятие производит расходы за счет собственной прибыли. В данной статье рассмотрим отражение в учете расходов, не учитываемых в целях налогообложения. Разберем на примере как правильно в программе 1С 8. Для расчета налогооблагаемой прибыли эти расходы не принимаются. Основные не принимаемые расходы для исчисления прибыли, часто встречающиеся на практике, в работе предприятия — это: Пени, штрафы, неустойки и иные санкции, уплаченные в бюджет и внебюджетные фонды; Проценты по кредитам сверх установленных норм; Взносы на добровольное и пенсионное страхование, превышающие установленные законодательством нормы; Различные виды выплат сотрудникам предприятия, помимо выплат, прописанных в трудовых договорах или контрактах; Расходы свыше нормируемых для целей исчисления прибыли: командировочные расходы, премии, компенсационные выплаты; Оплата санаторно-курортных путевок, а также расходы на содержание объектов непроизводственной, культурно-бытовой сферы. Проведение праздничных, спортивных мероприятий; Оплата расходов за нотариальные услуги, сверх утвержденных тарифов. Размеры нотариального тарифа приведены в ст. Как оформить не принимаемые расходы в 1С 8. Данные по этим счетам в 1С 8.

Налог на прибыль Расходы, не учитываемые в целях налогообложения прибыли Высчитывая налог на прибыль, каждый налогоплательщик занимается определением налоговой базы, которая как раз и является объектом начисления налога.

Организация предусмотрела передать по договору займа денежные средства в сумме руб. Согласно условиям договора погашение займа должно быть произведено через три месяца посредством покупки и передачи заемщиком основных средств на сумму руб.

О расходах, не учитываемых в целях налогообложения прибыли

Темы: Расходы, амортизация Налог на прибыль Предприятие перестало вести экономическую деятельность. НИОКР, которые велись в течение нескольких лет не будут закончены. Списание расходов, не принимаемых для целей налогообложения. Вопрос: Предприятие перестало вести экономическую деятельность. Можно ли списать расходы на НИОКР за счет чистой прибыли прошлых лет, что бы у налоговой не было по этому поводу никаких претензий. И если да, то какими документами это оформить, какие проводки сделать в бух. Ответ: Законодательством не установлено списание таких расходов за счет чистой прибыли. В данном случае списание расходов на НИОКР можно отразить не за счет чистой прибыли, а как расходы, не принимаемые для целей налогообложения. В таком случае оформлять решение собственников об использовании чистой прибыли не потребуется. Если списывать такие расходы за счет чистой прибыли, то они должны быть отражены через счет счет 84 использовать нельзя. Использовать чистую прибыль организация вправе только по решению собственников. Это правило распространяется как на общества с ограниченной ответственностью, так и на акционерные общества пп. По решению учредителей организация может направить чистую прибыль: — на выплату дивидендов; — на увеличение уставного капитала. Если учредители хотят направить чистую прибыль на иные цели, то отражать подобные расходы с использованием счета 84 нельзя. Это будут прочие расходы, которые также влияют на финансовый результат организации.

Расходы, не учитываемые в целях налогообложения

.

Принимаемые и не принимаемые расходы в 1С Бухгалтерия 8.3

.

Расходы, не учитываемые при налогообложении прибыли

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Расходы, не учитываемые при расчете налога на прибыль
Похожие публикации